Art. 123a. - [Dodatkowe kontrole w firmach audytorskich] - Biegli rewidenci, firmy audytorskie oraz nadzór publiczny.
Dziennik Ustaw
Dz.U.2023.1015 t.j.
Akt obowiązujący Wersja od: 15 listopada 2023 r. do: 21 czerwca 2025 r.
Art. 123a. [Dodatkowe kontrole w firmach audytorskich]
1.
Agencja może przeprowadzać kontrole w firmach audytorskich w zakresie dotyczącym usług atestacyjnych innych niż badanie ustawowe lub usług pokrewnych wykonanych zgodnie z krajowymi standardami wykonywania zawodu w celu zweryfikowania poprawności wykonania tych usług.2.
Częstotliwość kontroli jest uzależniona od wyników analizy ryzyka wystąpienia nieprawidłowości w wykonaniu usług, o których mowa w ust. 1.3.
Zakres kontroli może obejmować ocenę:1)
systemu wewnętrznej kontroli jakości w kontrolowanej firmie audytorskiej, w tym ocenę polityk i procedur wewnętrznej kontroli jakości tej firmy zapewniających przestrzeganie przez biegłych rewidentów i firmę audytorską:a)
mających zastosowanie krajowych standardów wykonywania zawodu i krajowych standardów kontroli jakości,b)
wymogów w zakresie etyki i niezależności określonych w zasadach etyki zawodowej,c)
innych mających zastosowanie przepisów prawa i wynikających z nich obowiązków;2)
zgodności wybranej do kontroli dokumentacji wykonanej usługi z obowiązującymi przepisami prawa, krajowymi standardami wykonywania zawodu i krajowymi standardami kontroli jakości oraz wymogami w zakresie etyki i niezależności.4.
(uchylony).5.
Kontrola jest prowadzona przez kontrolerów Agencji lub osoby niebędące kontrolerami Agencji, o których mowa w art. 106 ust. 3a, na podstawie imiennego upoważnienia udzielonego przez Agencję. W trakcie kontroli kontrolerzy Agencji oraz osoby niebędące kontrolerami Agencji, o których mowa w art. 106 ust. 3a, mogą korzystać z pomocy ekspertów, o których mowa w art. 109.6.
Do kontrolerów Agencji, osób niebędących kontrolerami Agencji, o których mowa w art. 106 ust. 3a, oraz ekspertów, o których mowa w art. 109, przepisy art. 95 i art. 106 ust. 4 stosuje się odpowiednio.7.
Dokumentację wykonanych usług, podlegającą sprawdzeniu podczas kontroli, wybiera się na podstawie analizy ryzyka nieprawidłowego wykonania tych usług.8.
Do kontroli przepisy art. 109 ust. 1, art. 111 ust. 1 i 2, art. 113, art. 114 ust. 1 i 2, art. 115-115c, art. 116 ust. 2-4 i art. 117-122 stosuje się odpowiednio.