Stawki podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń oraz zasady ustalania kwot wynagrodzeń wolnych od podatku.
Dziennik Ustaw
Dz.U.1988.15.110 t.j.
Akt utracił moc Wersja od: 1 stycznia 1989 r.
ROZPORZĄDZENIE
RADY MINISTRÓW
z dnia 18 listopada 1985 r.
w sprawie stawek podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń oraz zasad ustalania kwot wynagrodzeń wolnych od podatku.
Na podstawie art. 32 i 37 ust. 3 ustawy z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej (Dz. U. z 1987 r. Nr 12, poz. 77) zarządza się, co następuje:
Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o:
1)
"ustawie" - rozumie się przez to ustawę z dnia 26 lutego 1982 r. o opodatkowaniu jednostek gospodarki uspołecznionej (Dz. U. z 1987 r. Nr 12, poz. 77),2)
"współczynniku korygującym" - rozumie się przez to współczynnik określający możliwości wzrostu wynagrodzeń wypłaconych w ciężar kosztów w stosunku do zmian wielkości produkcji, o którym mowa w art. 31 ustawy,3)
"kwocie wynagrodzeń wolnej od podatku" - rozumie się przez to kwotę wynagrodzeń wypłaconych w ciężar kosztów wolną od podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń, o której mowa w art. 30 ust. 2 pkt 1 ustawy,4)
"podatku" - rozumie się przez to podatek od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń,5)
"wynagrodzeniach" - rozumie się przez to wynagrodzenia wypłacone w ciężar kosztów,6)
"roku poprzednim" - rozumie się przez to rok poprzedzający rok podatkowy,7)
"jednostkach prowadzących działalność rolniczą" - rozumie się przez to:a)
państwowe przedsiębiorstwa gospodarki rolnej,b)
jednostki gospodarcze kółek i organizacji rolniczych,c)
rolnicze spółdzielnie produkcyjne,8)
"państwowych przedsiębiorstwach gospodarki rolnej" - rozumie się przez to:a)
państwowe przedsiębiorstwa gospodarki rolnej,b)
państwowe gospodarstwa rolne,c)
przedsiębiorstwa branży:–
hodowli zarodowej i obrotu zwierzętami,–
hodowli roślin i nasiennictwa,–
hodowli roślin ogrodniczych, nasiennictwa ogrodniczego i szkółkarstwa,d)
gospodarstwa pomocnicze jednostek budżetowych oraz inne jednostki gospodarcze stosujące zasady gospodarki finansowej obowiązujące w państwowych przedsiębiorstwach gospodarki rolnej i państwowych gospodarstwach rolnych,9)
"zysku" - rozumie się przez to zysk bilansowy, nadwyżkę bilansową lub nadwyżkę dochodów nad wydatkami,10)
"wskaźniku faktycznej relacji płac" - rozumie się przez to iloraz przeciętnego wynagrodzenia bez wypłat z zysku w danej jednostce do przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce uspołecznionej i województwie.1.
Współczynnik korygujący wynosi 0,40.2.
W jednostkach gospodarczych, w których występuje spadek produkcji w obowiązującym mierniku, współczynnik korygujący wynosi 0,65.1.
Kwota wynagrodzeń wolna od podatku może być również ustalona jako suma:a)
kwoty stanowiącej 60% przeciętnego wynagrodzenia wypłaconego w 1987 r., obliczonego od sumy wynagrodzeń indywidualnych wypłaconych w 1987 r., pomniejszonej o wypłaty z rezerw, o ulgę eksportową, o której mowa w § 4, oraz o kwotę podstawy opodatkowania określoną w art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy,b)
kwoty rezerwy utworzonej w 1987 r.2.
Kwota wolna, o której mowa w ust. 1, ulega corocznie podwyższeniu o kwotę wynikającą ze zmniejszenia zatrudnienia oraz o dodatkowe kwoty wolne określone w centralnym planie rocznym.3.
Kwota wynagrodzeń wolna od podatku może być również ustalona jako suma:a)
kwoty wynagrodzeń wypłaconej w roku poprzednim, pomniejszonej o wypłaty z rezerw, o ulgę eksportową, o której mowa w § 4, oraz o kwotę podstawy opodatkowania określoną w art. 30 ust. 2 pkt 2 ustawy,b)
kwoty rezerwy utworzonej w roku poprzednim,c)
iloczynu sumy kwot wymienionych pod lit. a) i b) oraz procentowego przyrostu wynagrodzeń nie podlegającego obciążeniu podatkiem, ustalonego w centralnym planie rocznym,d)
dodatkowych kwot wolnych od podatku, określonych w centralnym planie rocznym ponad kwoty uwzględnione w procentowym przyroście wynagrodzeń, o którym mowa pod lit. c).4.
Minister Finansów określi podmiotowy zakres stosowania zasady, o której mowa w ust. 3.5.
Jednostki gospodarcze, dla których Minister Finansów określił zasadę ustalania kwoty wynagrodzeń wolnej od podatku, o której mowa w ust. 3, mogą wprowadzić do dnia 31 maja roku podatkowego zasady ustalania kwoty wolnej, o której mowa w ust. 1 i 2, po uprzednim zawiadomieniu właściwego urzędu skarbowego.1.
W jednostkach gospodarczych produkujących wyroby lub świadczących usługi na eksport oraz realizujących w kraju za waluty wymienialne budownictwo lub usługi na rzecz kontrahentów zagranicznych - kwotę wynagrodzeń na cele ustalania podatku pomniejsza się o kwotę stanowiącą iloczyn równowartości od 10 do 40% kwoty wynagrodzeń wolnej od podatku (z zastrzeżeniem ust. 2) i wskaźnika relacji sprzedaży na eksport, wyrażonej w cenach transakcyjnych, do wartości produkcji sprzedanej ogółem w cenach realizacji, pomniejszonej o podatek obrotowy. W wartości produkcji sprzedanej ogółem wykazuje się wartość sprzedaży na eksport w cenach transakcyjnych. Jeżeli usługi świadczone na eksport polegają na przetworzeniu powierzonego surowca lub materiału, wartość sprzedaży eksportowej oraz wartość sprzedaży ogółem powiększa się o wartość przetworzonego surowca lub materiału ustaloną w cenach transakcyjnych, a w razie ich braku - w cenach krajowych.2.
W jednostkach stosujących zasadę ustalania kwoty wynagrodzeń wolnej od podatku zgodnie z § 3 ust. 1 i 2, kwotę tę ustala się jako sumę wynagrodzeń indywidualnych wypłaconych w 1987 r., pomniejszoną o tytuły określone w § 3 ust. 1 lit. a) i powiększoną o kwotę rezerwy utworzonej w 1987 r.; tak ustaloną sumę wynagrodzeń indywidualnych zwiększa się o równowartość kwoty odpowiadającej wskaźnikowi wzrostu cen detalicznych, określonemu w centralnym planie rocznym, z uwzględnieniem skutków wzrostu cen detalicznych przechodzących z roku poprzedniego, bez uwzględnienia skutków wzrostu cen alkoholu i wyrobów tytoniowych.3.
Na równi z eksportem traktuje się eksport wewnętrzny dokonywany za zgodą Ministra Współpracy Gospodarczej z Zagranicą na podstawie § 9 ust. 1 pkt 4 uchwały nr 193 Rady Ministrów z dnia 8 grudnia 1986 r. w sprawie szczegółowych zasad tworzenia i wykorzystywania odpisów dewizowych od wpływów w walutach wymienialnych i w clearingu w II obszarze płatniczym (Monitor Polski z 1988 r. Nr 9, poz. 83).4.
Dla obliczenia kwoty wynagrodzeń, o którą pomniejsza się kwotę wynagrodzeń wypłaconą w roku podatkowym zgodnie z ust. 1, przyjmuje się następujące wielkości:1)
dla eksportu towarów i usług, z wyjątkiem wymienionych w załączniku do rozporządzenia:a)
40% dla eksportu wolnodewizowego,b)
30% dla eksportu do Związku Socjalistycznych Republik Radzieckich oraz eksportu do państw zaliczonych do II obszaru płatniczego, z wyjątkiem eksportu wymienionego pod lit. a),c)
20% dla eksportu w innych przypadkach niż określone pod lit. a) i b),2)
dla eksportu towarów i usług wymienionych w załączniku do rozporządzenia:a)
20% dla eksportu wolnodewizowego,b)
15% dla eksportu do Związku Socjalistycznych Republik Radzieckich oraz dla eksportu do państw zaliczonych do II obszaru płatniczego, z wyjątkiem eksportu wymienionego pod lit. a),c)
10% dla eksportu w innych przypadkach niż wymienione pod lit. a) i b).5.
Jednostki kooperujące z jednostkami gospodarczymi, o których mowa w ust. 1, mogą pomniejszyć kwotę wynagrodzeń o kwotę wynagrodzeń ustaloną w umowie między tymi jednostkami w ramach kwoty wynagrodzeń ustalonej zgodnie z ust. 1 dla jednostki gospodarczej.6.
Zasad określonych w ust. 1 i 4 nie stosuje się do produkcji i usług wykonywanych przez pracowników skierowanych do pracy za granicą w celu realizacji budownictwa eksportowego i usług eksportowych.
W jednostkach gospodarczych, w których praca jest zorganizowana w systemie 2-zmianowym:
1)
stosujących zasadę ustalania kwoty wolnej od podatku zgodnie z § 3 ust. 1 i 2, kwotę należnego podatku pomniejsza się o procent równy procentowemu udziałowi liczby zatrudnionych według tego systemu w ogólnej liczbie zatrudnionych; pomniejszenie to nie może jednak przekraczać 25% należnego podatku,2)
stosujących zasadę ustalania kwoty wolnej od podatku zgodnie z § 3 ust. 3, kwotę wynagrodzeń w celu ustalenia podatku pomniejsza się o kwotę stanowiącą równowartość 15% kwoty wynagrodzeń wolnej od podatku pomnożonej przez wskaźnik udziału liczby zatrudnionych według tego systemu w ogólnej liczbie zatrudnionych; pomniejszenie to nie może jednak przekraczać 10% kwoty wolnej od podatku.2.
W jednostkach gospodarczych, w których praca jest zorganizowana w systemie 3-zmianowym, 4-zmianowym i ciągłym:1)
stosujących zasadę ustalania kwoty wolnej od podatku zgodnie z § 3 ust. 1 i 2, kwotę należnego podatku pomniejsza się o procent równy procentowemu udziałowi liczby zatrudnionych według tych systemów w ogólnej liczbie zatrudnionych; pomniejszenie to nie może jednak przekraczać 50% należnego podatku,2)
stosujących zasadę ustalania kwoty wolnej od podatku zgodnie z § 3 ust. 3, kwotę wynagrodzeń w celu ustalenia podatku pomniejsza się o kwotę stanowiącą równowartość 30% kwoty wynagrodzeń wolnej od podatku pomnożonej przez wskaźnik udziału liczby zatrudnionych według tych systemów w ogólnej liczbie zatrudnionych; pomniejszenie to nie może jednak przekraczać 20% kwoty wolnej od podatku.1.
W jednostkach gospodarczych, stosujących zasadę ustalania kwoty wynagrodzeń wolnej od podatku, o której mowa w § 3 ust. 1 i 2, podatek ustala się według następującej skali:Lp. | Nadwyżka kwoty rocznego wynagrodzenia indywidualnego w stosunku do kwoty wynagrodzenia wolnego od podatku (w tys. zł) | Stawka podatku w % |
1 | do 36 | 8 |
2 | ponad 36 do 72 | 12 |
3 | ponad 72 do 108 | 18 |
4 | ponad 108 do 144 | 24 |
5 | ponad 144 do 180 | 30 |
6 | ponad 180 do 216 | 35 |
7 | ponad 216 do 252 | 40 |
8 | ponad 252 do 288 | 50 |
9 | ponad 288 do 324 | 55 |
10 | ponad 324 | 60 |
2.
Jednostki gospodarcze, w których przyrost wynagrodzeń w pierwszym roku stosowania zasady określania kwoty wolnej od podatku, o której mowa w § 3 ust. 1 i 2, nie przekroczy procentowego wskaźnika wzrostu cen detalicznych określonego w centralnym planie rocznym na ten rok, z uwzględnieniem skutków wzrostu cen detalicznych przechodzących z roku poprzedniego, z wyłączeniem skutków wzrostu cen alkoholu i wyrobów tytoniowych, uiszczają podatek obliczony na podstawie stawek, o których mowa w ust. 1, do wysokości kwoty nie przekraczającej 25% zysku do podziału za ten rok.3.
Przepis ust. 2 nie dotyczy jednostek, które w 1987 r. stosowały opodatkowanie indywidualnych wynagrodzeń.4.
W jednostkach gospodarczych innych niż określone w ust. 1 podatek ustala się według następującej skali:Lp. | Nadwyżka kwoty wynagrodzeń w stosunku do kwoty wolnej od podatku w % | Stawka podatku |
1 | do 3 | 40 |
2 | ponad 3 do 4 | 80 |
3 | ponad 4 do 5 | 150 |
4 | ponad 5 do 6 | 300 |
5 | ponad 6 | 500 |
5.
W jednostkach organizacyjnych spółdzielczości inwalidów, spółdzielczości niewidomych, Zakładzie Wydawnictw i Nagrań Polskiego Związku Niewidomych, w zakładach szkoleniowo-produkcyjnych Polskiego Związku Głuchych oraz w przedsiębiorstwach podległych Ministrowi Sprawiedliwości, stosujących zasadę ustalania kwoty wynagrodzeń wolnej od podatku, o której mowa w ust. 4, najwyższa stawka podatku wynosi 200%.6.
W jednostkach gospodarczych realizujących usługi bytowe opłacane bezpośrednio ze środków pieniężnych ludności, usługi produkcyjne dla rolnictwa, a także realizujących produkcję w systemie pracy nakładczej, podatek obliczony według stawek, o których mowa w ust. 1 i 4, zmniejsza się o 35% podstawy określonej zgodnie z ust. 7.7.
Podstawę zmniejszenia podatku stanowi część należnego podatku odpowiadająca udziałowi procentowemu wartości sprzedaży usług bytowych opłacanych ze środków pieniężnych ludności, usług produkcyjnych dla rolnictwa, a także udziału wartości produkcji nakładczej, w wartości sprzedaży ogółem, obliczonej w cenach realizacji.8.
Kwotę podatku należnego od wynagrodzeń wypłaconych w 1988 r. w jednostkach stosujących opodatkowanie indywidualnych wynagrodzeń zmniejsza się o 15%, jeżeli w 1987 r. nie wystąpiło zobowiązanie podatkowe z tytułu podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń w ciężar kosztów, lub o 25%, jeżeli zobowiązanie podatkowe nie wystąpiło również w 1986 r.9.
Uprawnienie do zmniejszenia podatku w 1988 r. o 15% przysługuje także jednostkom stosującym w 1987 r. opodatkowanie indywidualnych wynagrodzeń, pod warunkiem że nie wystąpiło zobowiązanie podatkowe z tytułu przekroczenia wskaźnika wzrostu kwoty wynagrodzeń wypłaconych w ciężar kosztów, ustalonego w centralnym planie rocznym na 1987 r., o którym mowa w art. 30 ust. 3 ustawy.1.
Dla jednostek gospodarczych, będących wykonawcami inwestycji w zakresie budownictwa mieszkaniowego oraz robót i obiektów infrastruktury towarzyszącej, podatek od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń zmniejsza się o 35% podstawy określonej w ust. 2, jeżeli jednostki te osiągnęły przyrost efektów rzeczowych w wysokości nie mniejszej niż określona w centralnym planie rocznym.2.
Podstawę zmniejszenia podatku stanowi część należnego podatku, odpowiadająca udziałowi procentowemu wartości sprzedaży obiektów budownictwa mieszkaniowego oraz robót i obiektów infrastruktury towarzyszącej w wartości sprzedaży ogółem, obliczonej w cenach realizacji.1.
Normatywny wskaźnik udziału wypłat nagród i premii z zysku do podziału, o którym mowa w art. 30 ust. 2 pkt 3 ustawy, ustala się:1)
w odniesieniu do kwoty zysku w roku podatkowym nie przekraczającej kwoty zysku bazowego - jako iloraz równowartości 7% średniej kwoty wynagrodzeń wolnych od obciążeń na Państwowy Fundusz Aktywizacji Zawodowej z lat 1984 i 1985 i kwoty zysku bazowego,2)
w odniesieniu do kwoty zysku w roku podatkowym ponad zysk bazowy - jako iloraz kwot wynagrodzeń wolnych od obciążeń na Państwowy Fundusz Aktywizacji Zawodowej i kosztów działalności z lat 1984 i 1985.2.
Kwotę zysku bazowego, o którym mowa w ust. 1, ustala się jako równowartość 35%, a w jednostkach gospodarczych ustawowo zwolnionych od podatku dochodowego - 100% średniej wielkości zysku z lat 1984 i 1985.3. 2
Dla ustalenia kwoty wypłat nagród i premii wolnej od podatku przyjmuje się równowartość 35% kwoty zysku w roku podatkowym, powiększoną o kwotę ulg w podatku dochodowym z tytułu sprzedaży eksportowej i produkcji wyrobów oznaczonych państwowymi znakami jakości "Q" i "1", a w jednostkach gospodarczych ustawowo zwolnionych od podatku dochodowego - 100% zysku.4.
W państwowych przedsiębiorstwach gospodarki rolnej przy ustalaniu normatywnego wskaźnika udziału wypłat z zysku, o którym mowa w ust. 1, przyjmuje się równowartość 20% średniej kwoty wynagrodzeń wolnych od obciążeń z lat 1984 i 1985, a w jednostkach gospodarczych rozliczających się w roku gospodarczym - z lat 1984/1985 i 1985/1986.
Kwotę nagród i premii z zysku dla celu ustalania podatku pomniejsza się o kwotę nagród i premii, stanowiącą 35% kwoty oszczędności w zużyciu surowców, materiałów, paliw i energii pozostającej w dyspozycji jednostek gospodarczych, wypłacanych na podstawie odrębnych przepisów.
Podatek od ponadnormatywnych wypłat nagród i premii z zysku do podziału ustala się według następującej skali:
Lp. | Nadwyżka nagród i premii w stosunku do wypłat wolnych od podatku w % | Stawka podatku w % |
1 | do 15 | 200 |
2 | ponad 15 do 30 | 300 |
3 | ponad 30 | 400 |
1.
Jednostki gospodarcze prowadzące działalność rolniczą przekazują kwoty podatku na scentralizowany rachunek właściwego ministerstwa lub centralnego związku spółdzielczego z przeznaczeniem na pomoc jednostkom gospodarczym działającym w trudnych warunkach przyrodniczo-ekonomicznych.2.
Właściwi ministrowie oraz zarządy centralnych związków spółdzielczych w porozumieniu z Ministrem Finansów określą szczegółowe zasady wykorzystania środków zgromadzonych na scentralizowanych rachunkach, o których mowa w ust. 1.3.
Spółdzielnie mleczarskie i ich związki przekazują kwoty podatku na scentralizowany rachunek funduszu rozwoju Centralnego Związku Spółdzielni Mleczarskich.4.
Zakład Wydawnictw i Nagrań Polskiego Związku Niewidomych przekazuje kwoty podatku na fundusz ochrony pracy tworzony przez Zarząd Główny Polskiego Związku Niewidomych.ZAŁĄCZNIK
WYKAZ TOWARÓW O NIŻSZYM STOPNIU PRZETWORZENIA, DO KTÓRYCH MAJĄ ZASTOSOWANIE ULGI PODATKOWE Z TYTUŁU EKSPORTU
WYKAZ TOWARÓW O NIŻSZYM STOPNIU PRZETWORZENIA, DO KTÓRYCH MAJĄ ZASTOSOWANIE ULGI PODATKOWE Z TYTUŁU EKSPORTU
Lp. | Grupa według Systematycznego wykazu wyrobów | Nazwa |
1 | 02 | Paliwa oraz przetwory paliw |
2 | 03 | Energia elektryczna |
3 | 041–043 | Surowce hutnicze |
4 | 051–053 | Surowce pierwotne i wtórne oraz wyroby dla hutnictwa metali nieżelaznych |
5 | 121 | Kopaliny chemiczne |
6 | 171 | Tarcica i półfabrykaty tarte |
7 | 0845–22 | Palety ładunkowe |
8 | 1422 | Cement i klinkier |
9 | 1881 | Makulatura oraz odpady z papieru i tektury |
10 | 1911–15 | Przędze |
1921–25 | ||
11 | 2431 | Cukier |
12 | 431–2 | Drewno i produkty uboczne |
13 | 2321 | Skóry surowe zakonserwowane dla przemysłu garbarskiego |
14 | 4031 | Produkty krajowych roślin przemysłowych |
15 | 011 | Węgiel kamienny |
16 | 014 | Węgiel brunatny |
1 § 5 zmieniony przez § 1 rozporządzenia z dnia 8 sierpnia 1988 r. (Dz.U.88.29.203) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 29 sierpnia 1988 r. i ma zastosowanie do ustalania podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń za okres od dnia 1 lipca 1988 r.
2 § 8 ust. 3:
- zmieniony przez § 1 pkt 7 lit. b) rozporządzenia z dnia 18 stycznia 1988 r. (Dz.U.88.3.11) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 1989 r.
- zmieniony przez § 1 pkt 6 rozporządzenia z dnia 28 marca 1988 r. (Dz.U.88.10.80) zmieniającego nin. rozporządzenie z dniem 1 stycznia 1989 r.
Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »
Akty prawne liczba obiektów na liście: (13)
Akty zmieniające liczba obiektów na liście: (8)
- Zm.: rozporządzenie w sprawie stawek podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń oraz zasad ustalania kwot wynagrodzeń wolnych od podatku.
- Zm.: rozporządzenie w sprawie stawek podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń oraz zasad ustalania kwot wynagrodzeń wolnych od podatku.
- Niektóre ulgi i zwolnienia finansowe dla wykonawców inwestycji w zakresie budownictwa mieszkaniowego oraz producentów materiałów i wyrobów na potrzeby budownictwa mieszkaniowego.
Akty wykonawcze liczba obiektów na liście: (3)
- Podmiotowy zakres stosowania zasady ustalania kwoty wynagrodzeń wolnych od podatku ponadnormatywnych wypłat i wynagrodzeń, ustalonej dla formuły progowej.
- Zm.: zarządzenie w sprawie szczegółowych zasad obliczania mierników służących do ustalania podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń.
- Szczegółowe zasady obliczania mierników służących do ustalania podatku od ponadnormatywnych wypłat wynagrodzeń.