Szczególne zasady rachunkowości, w tym również określenie wzorów sprawozdań finansowych, wydzielonych w ramach banku organizacyjnie i finansowo wewnętrznych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność maklerską.
M.P.1996.4.40
Akt utracił mocZARZĄDZENIE
PRZEWODNICZĄCEGO KOMISJI PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH
z dnia 21 grudnia 1995 r.
w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, w tym również określenia wzorów sprawozdań finansowych, wydzielonych w ramach banku organizacyjnie i finansowo wewnętrznych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność maklerską.
ZAŁĄCZNIKI
ZAŁĄCZNIK Nr 1
BILANS BIURA MAKLERSKIEGO
BILANS BIURA MAKLERSKIEGO
I. Środki pieniężne
1. Środki pieniężne w kasie
2. Środki pieniężne na rachunkach bankowych
3. Inne środki pieniężne
II. Należności
1. Należności od klientów
2. Należności od macierzystego banku
3. Należności od domów maklerskich i innych biur maklerskich
4. Należności od giełd papierów wartościowych
5. Należności od Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych
a) z tytułu funduszu
b) pozostałe
6. Należności od emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających
7. Należności z tytułu podatków, dotacji i ubezpieczeń społecznych
8. Należności od towarzystw funduszy powierniczych
9. Pozostałe
10. Należności dochodzone na drodze sądowej
III. Operacyjne papiery wartościowe
1. Nabyte w ramach pełnienia funkcji specjalisty
2. Nabyte w ramach organizowania obrotu przy jednoczesnym wystawieniu ceny kupna i sprzedaży tego samego papieru wartościowego
IV. Handlowe papiery wartościowe
1. Akcje
2. Dłużne papiery wartościowe
3. Pozostałe
V. Lokacyjne papiery wartościowe i jednostki uczestnictwa funduszy powierniczych
1. Akcje
2. Dłużne papiery wartościowe
3. Jednostki uczestnictwa funduszy powierniczych
4. Pozostałe
VI. Wartości niematerialne i prawne
1. Wartość firmy
2. Oprogramowanie komputerowe
3. Inne wartości niematerialne i prawne
4. Zaliczki na poczet wartości niematerialnych i prawnych
VII. Rzeczowy majątek trwały
1. Nieruchomości
2. Zespoły komputerowe
3. Pozostałe środki trwałe
4. Inwestycje rozpoczęte
5. Zaliczki na poczet inwestycji
VIII. Inne aktywa
IX. Rozliczenia międzyokresowe
1. Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów
2. Inne rozliczenia międzyokresowe
Suma aktywów
Pasywa
I. Zobowiązania
1. Zobowiązania wobec klientów
2. Zobowiązania wobec macierzystego banku
3. Zobowiązania wobec domów maklerskich i innych biur maklerskich
4. Zobowiązania wobec giełd papierów wartościowych
5. Zobowiązania wobec Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych
6. Zobowiązania wobec emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających
7. Zobowiązania z tytułu podatków, ceł, ubezpieczeń społecznych
8. Zobowiązania wobec banku rozliczeniowego
9. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń
10. Pozostałe
II. Rozliczenia międzyokresowe i przychody przyszłych kresów
1. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów
2. Przychody przyszłych okresów
III. Rezerwy
IV. Fundusz własny
1. Fundusz podstawowy
2. Fundusz rezerwowy z aktualizacji wyceny
3. Wynik finansowy
a) zysk (wielkość dodatnia),
b) strata (wielkość ujemna),
Suma pasywów
ZAŁĄCZNIK Nr 2
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT BIURA MAKLERSKIEGO
RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT BIURA MAKLERSKIEGO
1. Prowizje
a) od operacji papierami wartościowymi we własnym imieniu, lecz na rachunek dającego zlecenie,
b) z tytułu oferowania papierów wartościowych w publicznym obrocie,
c) z tytułu przyjmowania zleceń kupna i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy powierniczych,
d) pozostałe
2. Inne przychody
a) z tytułu prowadzenia rachunków papierów wartościowych i rachunków pieniężnych klientów,
b) z tytułu oferowania papierów wartościowych,
c) z tytułu prowadzenia rejestrów nabywców papierów wartościowych,
d) z tytułu zarządzania cudzym pakietem papierów wartościowych na zlecenie,
e) z tytułu zawodowego doradztwa w zakresie obrotu papierami wartościowymi,
f) z tytułu reprezentowania biur i domów maklerskich na giełdach papierów wartościowych,
g) pozostałe
II. Koszty z tytułu świadczenia usług maklerskich i doradczych
1. Koszty z tytułu afiliacji
2. Opłaty giełdowe i na rzecz Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych
3. Wynagrodzenia
4. Narzuty na wynagrodzenia
5. Świadczenia na rzecz pracowników
6. Zużycie materiałów i energii
7. Koszty utrzymania i wynajmu budynków
8. Pozostałe koszty rzeczowe
9. Amortyzacja
10. Podatki i opłaty
11. Pozostałe
III. Wynik z działalności maklerskiej i doradczej (I-II)
IV. Przychody z operacyjnych i handlowych papierów wartościowych
1. Z dywidend i innych udziałów w zyskach
2. Odsetki
3. Przychody ze sprzedaży netto
4. Pozostałe
V. Koszty z tytułu operacyjnych i handlowych papierów wartościowych
1. Koszty nabycia sprzedanych papierów wartościowych
2. Korekty aktualizujące wartość
3. Pozostałe
VI. Wynik z operacji operacyjnymi i handlowymi papierami wartościowymi (IV-V)
VII. Przychody z lokacyjnych papierów wartościowych oraz jednostek uczestnictwa funduszy powierniczych
1. Z dywidend i innych udziałów w zyskach
2. Odsetki
3. Przychody ze sprzedaży lub umorzenia
4. Korekty aktualizujące wartość
5. Pozostałe
VIII. Koszty z tytułu lokacyjnych papierów wartościowych oraz jednostek uczestnictwa funduszy powierniczych
1. Koszt nabycia sprzedanych papierów wartościowych lub umorzonych jednostek uczestnictwa funduszy powierniczych
2. Korekty aktualizujące wartość
3. Pozostałe
IX. Wynik z operacji lokacyjnymi papierami wartościowymi oraz jednostkami uczestnictwa funduszy powierniczych (VII-VIII)
X. Pozostałe przychody operacyjne
1. Przychody ze sprzedaży rzeczowych składników majątku trwałego i wartości niematerialnych i prawnych
2. Pozostałe
XI. Pozostałe koszty operacyjne
1. Wartość sprzedanych rzeczowych składników majątku trwałego oraz wartości niematerialnych i prawnych
2. Pozostałe
XII. Rezerwy
1. Rozwiązanie rezerw
2. Utworzenie rezerw
XIII. Wynik z działalności operacyjnej (III + VI + IX + X - XI + XII)
XIV. Przychody finansowe
1. Odsetki od lokat i depozytów
2. Pozostałe odsetki
3. Dodatnie różnice kursowe
a) zrealizowane
b) nie zrealizowane
4. Pozostałe
XV. Koszty finansowe
1. Odsetki
2. Ujemne różnice kursowe
3. Pozostałe
XVI. Wynik z działalności gospodarczej (XIII + XIV - XV)
XVII. Zyski nadzwyczajne
XVIII. Straty nadzwyczajne
XIX. Wynik finansowy (XVI + XVII - XVIII)
ZAŁĄCZNIK Nr 3
SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH BIURA MAKLERSKIEGO
SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH BIURA MAKLERSKIEGO
I. Wynik finansowy (zysk/strata)
II. Korekty o pozycje:
1. Amortyzacja
2. Zyski/Straty z tytułu różnic kursowych
3. Odsetki, dywidendy i inne udziały w zyskach, przychody otrzymane i zapłacone
4. Rezerwy na należności
5. Inne rezerwy
6. Wynik na sprzedaży i likwidacji składników działalności inwestycyjnej
7. Zmiana stanu operacyjnych i handlowych papierów wartościowych
8. Zmiana stanu należności
9. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych (z wyjątkiem pożyczek i kredytów),
10. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych
11. Zmiana stanu przychodów przyszłych okresów
12. Pozostałe pozycje
III. Środki pieniężne netto z działalności operacyjnej (I+/-II)
B. Przepływy środków pieniężnych z działalności inwestycyjnej
I. Nabycie/Sprzedaż lokacyjnych papierów wartościowych i jednostek uczestnictwa funduszy powierniczych
II. Nabycie/Sprzedaż wartości niematerialnych i prawnych
III. Nabycie/Sprzedaż składników rzeczowego majątku trwałego
IV. Otrzymane/Zwrócone dywidendy
V. Otrzymane/Zwrócone odsetki
VI. Pozostałe pozycje
VII. Środki pieniężne netto z działalności inwestycyjnej
C. Przepływy środków pieniężnych z działalności finansowej
I. Zapłacone/Zwrócone odsetki
II. Pozostałe pozycje
III. Środki pieniężne netto z działalności finansowej
D. Zmiana stanu środków pieniężnych netto (A.III +/- B.VII +/- C.III)
E. Środki pieniężne na początek okresu sprawozdawczego
F. Środki pieniężne na koniec okresu sprawozdawczego (D + E)
ZAŁĄCZNIK Nr 4
INFORMACJA DODATKOWA
INFORMACJA DODATKOWA
1) przedstawienie zakresu działalności maklerskiej i doradczej biura maklerskiego, wynikającego z udzielonych zezwoleń Komisji Papierów Wartościowych;
2) przedstawienie stosowanych zasad rachunkowości i wprowadzonych zmian w tym zakresie oraz zdarzeń, które miały istotny wpływ na zawarte w sprawozdaniu dane:
a) stosowanych metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania przychodów i kosztów w zakresie, w jakim obowiązujące przepisy pozostawiają prawo wyboru,
b) dokonanych w roku obrotowym zmian zasad rachunkowości i wyceny, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia, jeżeli wywierają one istotny wpływ na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami różnicy w wyniku finansowym,
c) dokonanych w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmian sposobu sporządzania sprawozdania finansowego, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majątkowej i finansowej, oraz zmian w wyniku finansowym,
d) danych liczbowych zapewniających porównywalność sprawozdania finansowego za okres poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy,
e) informacji o znaczących zdarzeniach, które wystąpiły po dniu bilansowym i nie zostały uwzględnione w bilansie oraz rachunku zysków i strat,
f) informacji o znaczących zdarzeniach dotyczących lat ubiegłych, które zostały ujęte w sprawozdaniu finansowym roku obrotowego;
3) dane uzupełniające o aktywach i pasywach:
a) w odniesieniu do pozycji "Środki pieniężne" informacje o wielkości:
i) środków pieniężnych klientów, zdeponowanych na rachunkach pieniężnych oraz wpłaconych na poczet nabycia papierów wartościowych w pierwszej ofercie publicznej lub publicznym obrocie pierwotnym,
ii) środków pieniężnych zdeponowanych w banku rozliczeniowym,
iii) środków pieniężnych przekazanych z funduszu,
b) "Należności" w podziale na krótko- i długoterminowe,
c) w odniesieniu do pozycji "Należności od klientów" informacje o:
i) wielkości należności z tytułu odroczonego terminu zapłaty,
ii) wielkości należności przeterminowanych i roszczeniach spornych nie objętych rezerwami,
d) podział pozycji "Należności od domów maklerskich i innych biur maklerskich" na:
i) należności z tytułu zawartych transakcji giełdowych (w podziale na należności z tytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach),
ii) należności z tytułu zawartych transakcji w pozagiełdowym obrocie papierami wartościowymi,
iii) należności z tytułu reprezentacji innych domów maklerskich i biur maklerskich na giełdach papierów wartościowych,
iv) należności z tytułu afiliacji,
v) pozostałe,
e) "Należności od giełd papierów wartościowych" w podziale na należności od poszczególnych giełd,
f) "Należności od towarzystw funduszy powierniczych" w podziale na należności od poszczególnych towarzystw funduszy powierniczych,
g) informacje o akcjach zaliczonych do lokacyjnych papierów wartościowych, uwzględniające:
i) nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich działalności,
ii) wartość bilansową akcji, procent posiadanego kapitału jednostki i udział w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu,
h) dane dotyczące rzeczowego majątku trwałego, z podziałem na:
i) majątek własny,
ii) majątek używany na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, amortyzowany,
iii) majątek używany na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze, pozabilansowy, w tym wartość gruntów w użytkowaniu wieczystym,
i) szczegółowy zakres zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz lokacyjnych papierów wartościowych, a także jednostek uczestnictwa funduszy powierniczych, zawierający stan tych aktywów na początek okresu sprawozdawczego, zwiększenia z tytułu: przeceny, inwestycji, przemieszczeń wewnętrznych, zmniejszenia oraz stan na koniec okresu sprawozdawczego, a dla majątku amortyzowanego - podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian amortyzacji (umorzenia),
j) wykaz czynnych i biernych rozliczeń międzyokresowych oraz przychodów przyszłych okresów,
k) podział zobowiązań według pozycji bilansu o pozostałym na dzień bilansowy, przewidywanym umową, okresie spłaty:
i) do 1 roku,
ii) powyżej 1 roku do 5 lat,
iii) ponad 5 lat,
l) podział pozycji "Zobowiązania wobec domów maklerskich i innych biur maklerskich" na:
i) zobowiązania z tytułu zawartych transakcji giełdowych (należy je wykazać w podziale na zobowiązania z tytułu rozliczenia transakcji na poszczególnych giełdach),
ii) zobowiązania z tytułu zawartych transakcji w pozagiełdowym obrocie papierami wartościowymi,
iii) zobowiązania z tytułu reprezentacji innych domów maklerskich na giełdach papierów wartościowych,
iv) zobowiązania z tytułu afiliacji,
v) pozostałe,
ł) "Zobowiązania wobec giełd papierów wartościowych" w podziale na zobowiązania wobec poszczególnych giełd,
m) dane o zobowiązaniach wobec budżetu państwa lub gminy z tytułu uzyskania prawa własności budynków i budowli,
n) dane o stanie rezerw według ich utworzenia na początek okresu sprawozdawczego, zwiększeniach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego, ze wskazaniem tych z nich, które korygują stan należności,
o) dane o stanie funduszu podstawowego na początek okresu sprawozdawczego, zwiększeniach, zmniejszeniach i stanie na koniec okresu sprawozdawczego,
p) wykaz grup zobowiązań zabezpieczonych na majątku banku wydzielonym dla biura maklerskiego (ze wskazaniem ich rodzaju);
4) dane o wartościach papierów wartościowych klientów, złożonych na rachunkach papierów wartościowych klientów lub przechowywanych przez biuro maklerskie w formie dokumentu, wycenionych według zasad określonych w zarządzeniu, na ostatni dzień okresu sprawozdawczego w podziale na:
a) papiery wartościowe dopuszczone do publicznego obrotu, w tym notowane na giełdach,
b) papiery wartościowe nie dopuszczone do publicznego obrotu;
5) dane uzupełniające, dotyczące poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat:
a) podział pozycji "Odsetki od lokat i depozytów" na:
i) odsetki od własnych lokat i depozytów,
ii) odsetki od środków pieniężnych klientów,
b) wysokość i wyjaśnienie przyczyn nie planowanych odpisów amortyzacyjnych (umorzeniowych),
c) informacje o przychodach, kosztach i wynikach działalności zaniechanej w roku obrotowym lub przewidywanej do zaprzestania w roku następnym,
d) dane o koszcie wytworzenia inwestycji rozpoczętych, środków trwałych i rozwoju na własne potrzeby,
e) informację o zyskach i stratach nadzwyczajnych z podziałem na losowe i pozostałe,
6) w odniesieniu do pozycji sprawozdania z przepływu środków pieniężnych "Pozostałe pozycje" - zawarte w tej pozycji korekty, wpływy lub wydatki, których suma przekracza 5% ogólnej kwoty odpowiednio korekt, wpływów lub wydatków z danej działalności;
7) dane o:
a) przeciętnym zatrudnieniu w roku obrotowym,
b) wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniem z zysku, wypłaconych osobom zarządzającym biurem maklerskim,
c) pożyczkach i zaliczkach, udzielonych osobom zarządzającym biurem maklerskim,
Informacja dodatkowa powinna zapewnić porównywalność informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, nie wynikające lub nie związane bezpośrednio z wymienionym wyżej sprawozdaniem, powinny być przedstawione w końcowej części informacji.
Dokumenty powiązane
Jeżeli chcesz mieć dostęp do wszystkich dokumentów powiązanych, zaloguj się do LEX-a Nie korzystasz jeszcze z programów LEX? Zamów dostęp testowy »