Kondej Mikołaj, Rutkowska-Barnaś Karolina, W przypadku kalkulacji hipotetycznego podatku na potrzeby ustalenia, czy spółka jest zagraniczną jednostką kontrolowaną, nie ma możliwości uwzględnienia strat, ulg i odliczeń. Glosa krytyczna do wyroku WSA w Rzeszowie z 26.06.2023 r., I SA/Rz 166/23

„Prawidłowym jest stwierdzenie organu, że «Wnioskodawca kalkulując tzw. hipotetyczny podatek, jaki zagraniczna jednostka zapłaciłaby gdyby była polskim podatnikiem, zobowiązana jest do zastosowania podstawowej stawki podatku w wysokości 19% oraz nie ma możliwości pomniejszenia dochodu zagranicznej spółki o straty poniesione w latach poprzednich na zasadach przewidzianych w art. 7 ust. 5 ustawy o CIT»”. (teza rozstrzygnięcia)