Kaczorowska Iwona, Zwolnienie dywidend od podatku u źródła. Wyrok NSA z 31.01.2023 r., II FSK 1588/20

Zgodnie z art. 26 ust. 7a w zw. z art. 26 ust. 1 ustawy z 15.02.1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych – dalej u.p.d.o.p. – płatnik jest zobowiązany do weryfikacji statusu odbiorcy dywidendy, tj. ustalenia, czy jest on rzeczywistym jej właścicielem. Weryfikacja tego statusu może odbywać się przy uwzględnieniu możliwości płatnika w tym zakresie i nie oznacza obowiązku prowadzenia postępowania takiego, jak czynią to organy podatkowe. Nie oznacza to jednak, że z konieczności badania, czy odbiorca jest rzeczywistym właścicielem, jest zwolniony płatnik, który w ramach zachowania należytej staranności musi ustalić, czy w sprawie nie zachodzą przesłanki do odmowy zastosowania zwolnienia (dyrektywa) bądź stawki preferencyjnej (UPO).