Krywan Tomasz, Zwolnienie od podatku dochodów z tytułu wynajmu pokoi gościnnych

Zwolnienie od podatku dochodów z tytułu wynajmu pokoi gościnnych

Procedura pozwala ustalić, czy ma zastosowanie określone w art. 21 ust. 1 pkt 43 u.p.d.o.f. zwolnienie od podatku obejmujące dochody z tytułu wynajmu pokoi gościnnych.

W art. 21 ust. 1 pkt 43 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r. poz. 226 z późn. zm.) - dalej u.p.d.o.f., przewidziane jest zwolnienie obejmujące osiągane przez osoby fizyczne dochody z tytułu wynajmu pokoi gościnnych (oraz dochody z tytułu wyżywienia goszczonych osób). Zwolnienie to przysługuje, jeżeli łącznie spełnione są 3 warunki.

Pierwszym warunkiem zwolnienia obejmującego dochody z tytułu wynajmu pokoi gościnnych jest, aby pokoje gościnne wynajmowane są w budynkach mieszkalnych położonych na terenach wiejskich w gospodarstwie rolnym.

Wskazać w związku z tym należy, że ilekroć w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych jest mowa o gospodarstwie rolnym, oznacza to gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów ustawy o podatku rolnym (zob. art. 2 ust. 4 u.p.d.o.f.). Gospodarstwem rolnym w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych jest zatem obszar gruntów sklasyfikowanych w ewidencji gruntów i budynków jako użytki rolne (z wyjątkiem gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza) o łącznej powierzchni przekraczającej 1 ha lub 1 ha przeliczeniowy, stanowiących własność lub znajdujących się w posiadaniu osoby fizycznej, osoby prawnej albo jednostki organizacyjnej, w tym spółki, nieposiadającej osobowości prawnej (zob. art. 2 ust. 1 w zw. z art. 1 ustawy z dnia 15 listopada 1984 r. o podatku rolnym, tekst jedn.: Dz. U. z 2020 r. poz. 333 z późn. zm.).