NB-BPN-III-AP-526-301/04 - Wykazywanie dochodów z tytułu odsetek od rezerwy obowiązkowej, akcji zaliczanych do aktywów trwałych oraz niektórych należności.

W związku z wątpliwościami banków dotyczącymi ujmowania w dochodach odsetek od rezerwy obowiązkowej Generalny Inspektorat Nadzoru Bankowego informuje, że zgodnie z zapisem art. 39 ust. 5 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. o Narodowym Banku Polskim (Dz. U. nr 140, poz. 938 ze zm.) w okresie do 2006 r. banki otrzymują odpowiednio tylko część środków pieniężnych z tytułu oprocentowania rezerwy obowiązkowej.

W świetle powyższego do dochodów banku zalicza się tylko odsetki naliczone w części przekazywanej zgodnie z ustawą na rachunek banku.

Odsetki naliczone w części przeznaczonej na cele związane z prefinansowaniem oraz współfinansowaniem zadań realizowanych z udziałem środków pochodzących z funduszy pomocowych Unii Europejskiej, przekazywane na wyodrębniony rachunek w NBP nie stanowią dochodu banku, nie mogą być również traktowane jako koszt działania banku. Należności z tytułu odsetek od rezerwy obowiązkowej należy wykazywać na formularzu A0100 w wierszu M1 i zaliczać do przychodów odsetkowych od podmiotów finansowych.

Ponadto informuję, że począwszy od sprawozdań sporządzanych za maj 2004 r. akcje stanowiące aktywa trwałe w świetle definicji zawartych w art. 3 ust. 1 pkt. 13 i 18 ustawy z 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. nr 121, poz. 591 ze zm.) należy wykazywać na formularzu A0700 "Aktywa trwałe" w wierszu H1 "Pozostałe akcje i udziały zaliczane do aktywów trwałych" oraz odpowiednio na formularzu A0701 "Aktywa trwałe finansowe - akcje i udziały" w wierszu O1 (wykazuje się tu również akcje banków zrzeszających posiadane przez banki spółdzielcze).

Jednocześnie przypominam, że nierozliczoną różnicę pomiędzy wartością nominalną a ceną nabycia skupionych wierzytelności, na potrzeby prawidłowego ustalenia poziomu wymaganych i utworzonych rezerw celowych, należy wykazywać także w informacji uzupełniającej, łącznie z odsetkami skapitalizowanymi, w kolumnie przeznaczonej do prezentacji rezerw celowych: na formularzach A0209 i A0210 odpowiednio w wierszach U1, W1, X1 i Y1 w kolumnie F1, na formularzach A0308 i A0311 w wierszach S1, T1 i U1 w kolumnie D1, na formularzu A0403 w wierszach G2, H2, I2 i J2 w kolumnie D1, na formularzu A0407 w wierszach M6, N2, O2 i P2 w kolumnie C1, na formularzu A0410 w wierszach J1, K1, L1 i M1 w kolumnie B1. Analogicznie nierozliczoną różnicę pomiędzy wartością nominalną a ceną nabycia skupionych wierzytelności należy wykazać na formularzu A0321 w wierszu R1 i S1 oraz na formularzu A0322 w wierszu H2 i H3. Konsekwentnie na formularzu A0329 "Informacja uzupełniająca - należności od sektora niefinansowego (bez odsetek skapitalizowanych)" i A0336 "Informacja uzupełniająca - należności od osób prywatnych (bez odsetek skapitalizowanych)" skupione wierzytelności należy wykazywać po pomniejszeniu o nierozliczoną różnicę pomiędzy wartością nominalną a ceną nabycia, natomiast różnicę tę należy wykazać w wierszu S1 łącznie z odsetkami skapitalizowanymi. Jeśli wśród należności prezentowanych przez bank na formularzu A0335 "Struktura należności od sektora niefinansowego (bez odsetek skapitalizowanych)" występują skupione wierzytelności, to należy je ujmować według zasady opisanej powyżej.