Bartosiewicz Adam, Podstawa opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn - darowizna

Podstawa opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn - darowizna

Procedura przedstawia zasady ustalania podstawy opodatkowania podatkiem od spadków i darowizn w przypadku nabycia majątku tytułem darowizny.

Nabycie majątku pod określonym tytułem darmym (w tym m.in. w drodze darowizny) jest przedmiotem podatku od spadków i darowizn. Podatek (w przypadku darowizny) jest wymierzany według skali podatkowej od podstawy opodatkowania.

Zgodnie z art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (tekst jedn.: Dz. U. z 2024 r. poz. 596 z późn. zm.), podstawę opodatkowania stanowi wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych po potrąceniu długów i ciężarów (czysta wartość). Należy więc ustalić, czy na darowanych rzeczach lub prawach ciążą jakieś długi bądź ciężary. Podlegają one bowiem odliczeniu od wartości otrzymanych tytułem darowizny rzeczy lub praw.

Jak wskazał WSA we Wrocławiu w wyroku z dnia 21 maja 2008 r., I SA/Wr 1897/07: „pojęcie długów obejmuje wszelkie roszczenia cywilnoprawne związane z przedmiotem spadku. Ciężarem jest natomiast inne niż dług obciążenie odziedziczonych rzeczy i praw majątkowych, zmniejszające w chwili nabycia ich wartość rynkową”.

Ciężarem nieruchomości - w rozumieniu przepisów, o których mowa - jest hipoteka (zob. wyrok NSA z dnia 18 maja 2012 r., II FSK 2158/10).