Musiał Krzysztof J., Rozliczanie kwoty zmniejszającej podatek u pracowników
Rozliczanie kwoty zmniejszającej podatek u pracowników
Rozliczanie kwoty zmniejszającej podatek u pracowników
Rozliczanie kwoty zmniejszającej podatek u pracowników
Pracownicy są grupą dostarczającą najwięcej PIT do budżetu. Stąd też doczekali się oni najszerszej regulacji w zakresie podatku dochodowego. Poprawne rozliczenie pracownika wymaga uwzględnienia także kwoty zmniejszającej podatek, niestety przepisy wprowadzają niepotrzebne zamieszanie w tym zakresie.
Procedury prawne pokazane w formie interaktywnych schematów, dzięki którym sprawdzisz, jak krok po kroku przebiega postępowanie w danej sprawie.
Dowiedz się więcej o LEX Navigator.
Zamów bezpłatną prezentację zdalną , podczas której przedstawimy Ci to narzędzie.
Krok: uzyskiwanie przychodu ze stosunku pracy
Przychodami są otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń.
Za przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy uważa się wszelkiego rodzaju wypłaty pieniężne oraz wartość pieniężną świadczeń w naturze bądź ich ekwiwalenty, bez względu na źródło finansowania tych wypłat i świadczeń, a w szczególności: wynagrodzenia zasadnicze, wynagrodzenia za godziny nadliczbowe, różnego rodzaju dodatki, nagrody, ekwiwalenty za niewykorzystany urlop i wszelkie inne kwoty niezależnie od tego, czy ich wysokość została z góry ustalona, a ponadto świadczenia pieniężne ponoszone za pracownika, jak również wartość innych nieodpłatnych świadczeń lub świadczeń częściowo odpłatnych.
Krok: (!) złożenie PIT-2 przez pracownika
Podatnik składa płatnikowi na piśmie albo w inny sposób przyjęty u danego płatnika oświadczenia i wnioski mające wpływ na obliczenie zaliczki.
Oświadczenia i wnioski mogą być składane według ustalonego wzoru – PIT-2.
Podatnik jest obowiązany wycofać lub zmienić złożone uprzednio oświadczenie lub wniosek, jeżeli uległy zmianie okoliczności mające wpływ na obliczenie zaliczki. Wycofanie i zmiana złożonego uprzednio oświadczenia lub wniosku następuje w drodze nowego oświadczenia lub wniosku.
Jeżeli pracownik złoży pracodawcy oświadczenie lub wniosek mające wpływ na obliczanie zaliczki, płatnik uwzględnia to oświadczenie lub ten wniosek najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym je otrzymał.
Oświadczenie i wniosek mające wpływ na obliczenie zaliczki dotyczą również kolejnych lat podatkowych, chyba że odrębny przepis stanowi inaczej.
Płatnik pomniejsza zaliczki o kwotę stanowiącą nie więcej niż 1/12 kwoty zmniejszającej podatek, jeżeli podatnik złoży temu płatnikowi oświadczenie o stosowaniu pomniejszenia (PIT-2) – oświadczenie takie może być złożone nie więcej niż trzem płatnikom.
W oświadczeniu o stosowaniu pomniejszenia podatnik wskazuje, że płatnik jest uprawniony do pomniejszenia zaliczki o kwotę stanowiącą:
1) 1/12 kwoty zmniejszającej podatek albo
2) 1/24 kwoty zmniejszającej podatek, albo
3) 1/36 kwoty zmniejszającej podatek.
WZÓR – OSWIADCZENIE PIT-2
Uwaga! Ryzyko: Pracownik nie musi używać PIT-2. Może złożyć oświadczenie w zwykłej formie pisemnej lub w inny przyjęty sposób – np. poprzez zaznaczenie odpowiednich pól w programie płacowym.
Uwaga! Ryzyko: PIT-2 (oświadczenie w sprawie kwoty zmniejszającej podatek) może być złożone w dowolnym momencie – nie musi być przed pierwszą wypłatą.