Jak na gruncie CIT rozliczać nadwyżki i niedobory inwentaryzacyjne?

Spółka prowadzi gospodarkę magazynową części zamiennych. Bilansowo części zamienne ewidencjonowane są jako zapasy, a z chwilą wydania towaru z magazynu bilansowo wartość danego towaru jest kosztem. Jednakże zgodnie z linią orzecznictwa do celów CIT (art. 15 ust. 4e) zakupione do magazynu zapasy (części zamienne) są kosztem podatkowym w momencie ujęcia ich w księgach rachunkowych bez względu na to, na jakim koncie zostały ujęte.

Co z przychodami i kosztami podatkowymi w związku ze stwierdzonymi nadwyżkami i niedoborami rozpoznanymi przy inwentaryzacji?

Inwentaryzacja dotyczyła nadwyżek i niedoborów spowodowanych niedokładnością przy wypisywaniu dokumentów np. niepotrzebnie wystawiony dokument RW. Nadwyżką są części zamienne, które zostały już uwzględnione jako koszt podatkowy w momencie ich zakupu, podobnie jest z niedoborami.

Czy nadwyżki i niedobory ujmujemy jedynie jako przychody i koszty bilansowo, natomiast nie rozliczamy ich podatkowo?