Jak spółdzielnia powinna zaksięgować różnicę wartości pomiędzy wkładami budowlanymi a wartością wybudowania budynku?

Spółdzielnia nabyła w 2001 r. grunt pod inwestycje. Wartość zakupu tego gruntu wyniosła wtedy 383.900 zł. W 2016 r. rozpoczęto budowę budynku mieszkalnego. Przed rozpoczęciem budowy spółdzielnia wystąpiła do rzeczoznawcy majątkowego o dokonanie wyceny tego gruntu. Po wykonaniu operatu szacunkowego wartość tego gruntu wzrosła do 1.050.000 zł. Taką wartość spółdzielnia przyjęła do rozliczenia końcowego budynku i w związku z tym wkłady budowlane zostały wniesione przez mieszkańców wg nowej ceny gruntu co łącznie dało wartość inwestycji na kwotę 5.000.000 zł. Wartość wybudowania budynku bez gruntu wynosi 3.950.000 zł i taką wartość przyjęto na stan środków trwałych. W związku z powyższym wartość tej inwestycji w:

1. Środkach trwałych wynosi: - grunt 383.900 zł - budynek 3.950.000 zł. Razem: 4.333.900 zł.

2. Wkładach: - wkłady 5.000.000 zł. Różnica wartości między wkładami a środkami trwałymi wynosi 666.100 zł.

Jak prawidłowo spółdzielnia powinna zaksięgować różnicę mając na uwadze, że spółdzielnia dokonuje przekształceń lokali mieszkalnych na wyodrębnioną własność?

Rozliczenia dokonuje się wyksięgowując z wkładów wniesiony wkład jak i umorzenie a ze środków trwałych wyksięgowuje się je według wyliczenia do wysokości udziałów w nieruchomości. Niestety kwoty z wkładów i wyliczone udziały w nieruchomości nie pokrywają się. Z tego rachunku wychodzi różnica na plus lub na minus. Z rozliczenia końcowego tego budynku a stanem środków trwałych też wychodzi różnica wynikająca z przeszacowania gruntu poprzez wykonanie operatu szacunkowego.

Jak prawidłowo zaksięgować różnicę wynikającą z udziałów w tej nieruchomości a wkładami oraz z przeszacowania w tej nieruchomości gruntu?