Jak ujmować w kosztach ubezpieczenie należnych przychodów?

Spółka z o.o. zakupuje ubezpieczenie należności. Okres rozliczeniowy obejmuje 12 miesięcy kalendarzowych od października do września roku następnego. Płatność odbywa się w ratach, co kwartał, na podstawie wystawionej na początku kwartału faktury zawierającej wartość prognozowanej składki. Rok obrotowy spółki pokrywa się z rokiem kalendarzowym. Po zakończeniu okresu rozliczeniowego następuje rozliczenie. W listopadzie-grudniu wystawiana jest faktura korygująca, następuje rozliczenie składki na podstawie prognozowanego obrotu i należności, a tego faktycznie zgłoszonego, od którego zależna jest wysokość składki. Następnie w zależności od ilości zdarzeń i odszkodowań wypłaconych z ubezpieczenia, naliczany jest bonus. Nota księgowa "in minus" wystawiana jest na początku roku kalendarzowego następującego po okresie rozliczeniowym (np. okres rozliczeniowy 1.10.2023 r. - 30.09.2024 r., nota rozliczeniowa w I kwartale 2025 r.).

Kiedy ubezpieczenie stanowić będzie koszt podatkowy w CIT i w jakiej wysokości

Przykładowo okres ubezpieczeniowy 1.10.2023 r. - 30.09.2024 r., faktury na kwotę 2500 euro wystawione w październiku 2023 r. (za IV kwartał 2023 r.), styczniu 2024 r. (za I kwartał 2024 r.), kwietniu 2024 r. (za II kwartał 2024 r.) i lipcu 2024 r. (za III kwartał 2024 r.).

Kiedy należy uwzględnić w kosztach rozliczenia polisy - fakturę korygującą oraz notę księgową?

Przykładowo faktura korygująca "in plus" (dopłata składki 2000 euro) za okres rozliczeniowy wskazany powyżej wystawiona w listopadzie 2024 r. oraz nota księgowa na 15% bonus o wartości (minus) -1800 euro wystawiona w lutym 2025 r.